Objetivos:
· Servir como guía para el trabajo, en el cual los auditores puedan consultar y adaptar a las condiciones y características de cada entidad.
· Ayuda a organizar y coordinar las fases de ejecución y revisión de la auditoría.
· Proporcionar información que sirva de preparación metodológica a todos los profesionales de la Contabilidad, Auditoría y a otros administrativos y técnicos de la Organización.
· Uniformar la confección de los papeles de trabajo hasta su archivo en el Expediente de Auditoría.
· Elemento fundamental para resumir la opinión sobre los resultados de la auditoría y elaborar el Informe final.
Estándares:
En la ejecución de la auditoría pueden utilizarse varios documentos que respaldan exámenes, comprobaciones, solicitudes, verificaciones, muestras, cálculos, en fin pueden ser evidencias confeccionadas por el auditor, o suministradas internamente por el auditado o por un tercero, de manera, que su presentación no podrá limitarse a un estilo único. No obstante, se han previsto estándares basados en la necesidad de uniformar las preparadas por el auditor, entre las que citamos las siguientes:
Ø Papeles de Trabajo de 3, 5, y más Columnas.
Ø Hoja de Notas
Ø Cuentas “T”
Ø Documentos de diferentes transacciones tomados de los sistemas contables y comerciales establecidos por el auditado para controlar y registrar los diferentes hechos económicos de la entidad.
Ø Documentos necesarios para soportar exámenes efectuados, preparados por el auditado.
Ø Otros documentos preparados por el auditor en la realización de determinadas acciones de diferentes etapas de la Auditoría.
Riesgos:
1. No llevar a cabo el examen de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.
2. No asegurarse de la persona responsable y competente sobre la razonabilidad de las diferentes manifestaciones financieras.
3. El auditor no está preparado para dudar de la validez e integridad de la evidencia.
4. Que la muestra tomada no sea suficiente para sustentar los resultados del examen efectuado y el cumplimiento de los objetivos programados.
5. No evaluar la evidencia aplicando técnicas confiables que aseguren su validez y razonabilidad.
6. No identificar el nivel de importancia relativa y de riesgo probable de una evidencia.
7. Las evidencias documentales no expresan con claridad el objetivo del alcance de las comprobaciones efectuadas.
8. Los hallazgos no se definen claramente y carecen de razonabilidad para sustentar el resultado del examen, la conclusión y recomendación para demostrar la naturaleza y alcance del trabajo realizado.
9. No limitarse a los asuntos que sean pertinentes e importantes.
10. Las comprobaciones y sus resultados expuestos no son lo suficientemente claros, comprensibles y detallados para que un tercero esté en capacidad de fundamentar conclusiones y recomendaciones mediante su revisión.
Durante los trabajos de Consultoría, los auditores internos deben considerar el riesgo compatible con los objetivos del trabajo y estar alertas a la existencia de otros riesgos significativos, entre ellos:
· Detectar una irregularidad, y no seguir el proceso hasta el final, entre ellos documentos no firmados, cuentas no aceptadas, saldos envejecidos, existiendo un riesgo, de no detectar la comisión de un hecho delictivo.
· Concebir una acción, y dar cumplida simplemente la misma, obviando secuencias lógicas del proceso de investigación, existe el riesgo de no detectar y exponer deficiencias
Los auditores internos deben incorporar los conocimientos del riesgo obtenidos de los trabajos de Consultoría en los procesos de identificación, análisis y evaluación de las ex-posiciones de riesgo significativas en la organización.
Un sistema complejo de aplicaciones incluye un gran número de procedimientos que pueden no dejar un rastro completo, por consiguiente, los errores en la lógica de un programa de aplicaciones pueden ser difíciles de detectar oportunamente por procedimientos manuales.
Controles:
Todos los papeles de trabajo son objeto de control, tanto por el jefe de grupo como supervisores actuantes, las que pueden realizarse tanto en la etapa de la ejecución de la Auditoría, o después de terminada. Se archivan en el Expediente de la Auditoría según lo establecido en la Organización que brinda el servicio.
