Contabilidad básica - Libro Diario y Libro Mayor

En esta lección trataremos sobre otros dos documentos básicos en contabilidad: el Libro Diario y el Libro Mayor.

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En la lección anterior vimos el Balance y la Cuenta de Resultados, que son dos documentos que nos interesarán en momentos determinados: apertura del ejercicio, cierre del primer trimestre, cierre del ejercicio...etc.

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Pero la empresa va generando operaciones diarias (compras, ventas, pago de nóminas, facturas varias, etc.) que hay que ir contabilizando.

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El Libro Mayor y el Libro Diario son los documentos donde se recogen estos movimientos diarios, y nos permitirán tener toda la información contable ordenada y disponible para cuando necesitemos elaborar el Balance y la Cuenta de Resultados.
Diario

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El Libro Diario recoge por orden cronológico todas las operaciones que se van produciendo en una empresa.

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CLibro ada operación contable origina un apunte que denominamos asiento y que se caracteriza porque tiene una doble entrada: en la parte de la izquierda (Debe) se recoge el destino que se le da a los recursos, y en la parte de la derecha (Haber) el origen de esos recursos.

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Ejemplo 1:

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Veamos como se contabiliza la compra del camión que vimos en la lección anterior (adquisición de un camión de 1.000.000 pesetas financiada con un crédito). En primer lugar, la empresa recibe del banco el crédito de 1.000.000 pesetas Este será el primer asiento en el Libro Diario:.

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|| || 1.000.000 .......... Caja || a || Bancos .......... 1.000.000 || ||

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En la parte de la izquierda (Debe) se recoge el destino de los fondos (el importe del crédito se ha ingresado en la "caja" de la empresa) y en la derecha el origen de los mismos (el dinero proviene de un crédito del banco).

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En segundo lugar, compramos el camión con el dinero que tenemos en la caja:

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|| || 1.000.000 ........ Camión || a || Caja ........ 1.000.000 || ||

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Como hemos indicado, todas las operaciones económicas que vaya realizando la empresa se irán recogiendo por orden cronológico en este Libro Diario.

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Ejemplo 2:

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Veamos como se registran en el Libro Diario las siguientes operaciones:
1.- Se funda la empresa con una aportación de los socios de 1.000.000 pesetas

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2.- La empresa pide un crédito de 500.000 pesetas

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3.- Se adquiere una oficina por 750.000 pesetas (una ganga).

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4.- Se devuelve el crédito de 500.000 pesetas al Banco.
|| || 1.000.000 ...... Caja || || Capital ...... 1.000.000 || ||
|| || 50.000 ...... Caja || || Bancos ...... 500.000 || ||
|| || 750.000 ...... Inmuebles (oficina) || a || Caja ...... 750.000 || ||
|| || 500.000 ...... Bancos || || Caja ...... 500.000 || ||

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Una vez visto el funcionamiento del Libro Diario, pasemos a ver el del Libro Mayor.


|| || 1.000.000 ...... Caja || || Bancos ...... 1.000.000 || ||

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Y de aquí pasaríamos al Libro Mayor, a la página correspondiente a la cuenta "Caja", donde haríamos el siguiente apunte:

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|| DEBE || HABER ||
|| 1.000.000 || ||


Y en la página del Libro Mayor correspondiente a "Bancos" (créditos), haríamos el apunte:
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|| DEBE || HABER ||
|| || 1.000.000 ||


Cuando necesitemos elaborar el Balance de la empresa, calcularemos el saldo de cada cuenta del Libro Mayor y ese saldo es el que aparecerá asignado a cada cuenta en el Balance.

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Ejemplo 4:

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Tenemos las siguientes cuentas del Libro Mayor y vamos a calcular sus saldos:
Caja



|| DEBE || HABER ||
|| 1.000.000 || 400.000 ||
|| 500.000 || 700.000 ||
|| 250.000 || ||
|| SALDO ...... 650.000 || ||

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Bancos (créditos)



|| DEBE || HABER ||
|| 500.000 || 500.000 ||
|| || 1.000.000 ||
|| || 1.500.000 ||
|| || SALDO ...... 2.500.000 ||

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Al elaborar el Balance, nos aparecerá en el Activo, en la cuenta de "Caja", 650.000 pesetas, y en el Pasivo, en la cuenta de "Bancos", 2.500.000 pesetas