El Informe de Supervisión - La importancia de la supervisión

La supervisión del trabajo del personal asignado a la auditoría es necesaria para que los que trabajan en todos los niveles del examen comprendan los objetivos generales del mismo y los procedimientos necesarios para lograrlos. Se debe poner en conocimiento del personal de auditoría mucha de la información obtenida durante la etapa de planeación relacionada con las características de la entidad a examinar, en especial los posibles problemas contables y de revisión, y la oportunidad con que deben aplicarse los procedimientos de auditoría. Debido a que gran parte del trabajo detallado lo llevan a cabo los  auditores éstos deben poner en conocimiento a los supervisores los problemas contables y de auditoría  importantes que se descubran durante el examen. Al efecto se utilizan los papeles de trabajo elaborados durante  la auditoría para revisar el trabajo realizado. Pueden existir variaciones en la forma de preparación  de los papeles de trabajo de acuerdo con la habilidad y experiencia de cada auditor, pero siempre cumpliéndose lo establecido en el Manual de Auditoría sobre la presentación de estos. De ningún modo deben faltar evidencias en los papeles de trabajo que demuestren cómo se llevaron a cabo en realidad los procedimientos de auditoría y sus resultados.

Sin duda  alguna el personal se enfrentará a problemas y tendrá necesidad de buscar el consejo del supervisor. Estos problemas, incluyendo la solución deben aparecer en los papeles de trabajo. Así se forma la evidencia que prueba que el personal recibió una supervisión apropiada. Sobre este asunto es necesario hacer una aclaración especial:

El auditor debe asegurarse de que para cada pregunta que se refleja en los papeles de trabajo se ha presentado y documentado por completo una solución adecuada. De lo contrario la presencia de preguntas sin sus correspondientes respuestas  podría ser una indiscutible evidencia  de que faltó supervisión del personal y el debido cuidado profesional. Si existen diferencias de opiniones, al no estar de acuerdo algún auditor con la solución final, después de discutido el problema, deberán quedar constancias de ello en los papeles de trabajo. Por supuesto, la solución final dada a la controversia debe fundarse y describirse apropiadamente en dichos documentos.

Por lo general se diseñan  los papeles de trabajo de modo tal que las personas que los preparan tienen que poner sus iniciales y la fecha de elaboración. Al revisar  el trabajo el supervisor también firma con sus iniciales los papeles para dejar constancia de su intervención. El manual de auditoría ha  diseñado  papeles de trabajo de modo que el auditor ante cada comprobación  tenga que poner sus iniciales, e incluso se distribuyen  cuños para inicial las evidencias  que soportan una comprobación en documentos del auditado.  Resulta beneficioso la práctica de revisar y evaluar la aplicación de un programa por etapas, procedimiento  que ayuda al supervisor para asignar el trabajo a los auditores, supervisar el mismo y mantenerse informado del progreso  de la auditoría.