Estado de Situación Financiera - Clases de Estados Financieros

1. Balance General.

2. Estado de Resultados u Operaciones

3. Estado de Cambios en la Posición Financiera

4. Estado de Variaciones en el Capital Contable

BALANCE GENERAL  

Documento contable que refleja la situación patrimonial de una empresa en un momento del tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero. La legislación exige que este documento sea imagen fiel del estado patrimonial de la empresa.

ACTIVO  

Son los objetos de valor que posee el negocio. Los bienes y derechos que posee la microempresa para operar.

PASIVO  

Son las obligaciones que tiene la empresa y que en un plazo debe pagar con dinero, productos o servicios.

CAPITAL  

Son los recursos de la empresa, los cuales incluyen las aportaciones del empresario, más las ganancias o menos las pérdidas que sufre el aporte inicial. Para determinar el capital existente, es decir el patrimonio neto de la empresa, se resta al total de los recursos (ACTIVO) el total de obligaciones (PASIVO).

ACTIVO (Recursos) - PASIVO (Obligaciones)

=

CAPITAL (Patrimonio Neto)  

Veamos en las cifras siguientes como se aplica la fórmula:

P = Pasivo ($ 40433) C= Capital ($ 52018)

A (Activo) = P + C

A = $ 40433 + $ 52018

Activo = $ 92451

Si no conocemos el total del pasivo, se puede calcular:

P = A - C

P = $ 92451 - $ 40433 = $ 52018

El dueño de la empresa "La Japonesa" posee un activo de $ 8000 y tiene una deuda de $ 2550 al 30 de abril de 1997. Entonces, para saber cuál es el capital propio que tiene trabajando, hace lo siguiente:

C = A - P

C = $ 8000 - $ 2550

C = $ 5450

Es decir, el capital es lo que se obtiene de restar del valor de todos los activos (recursos) el importe de los pasivos (deudas.)

El Balance general resume la información contable que resulta de las transacciones económicas efectuadas a una fecha determinada.

El balance de "La Japonesa" al 30 de abril de 1997 sería:

LA JAPONESA

BALANCE GENERAL AL 31/4/97

Ahora veremos en forma detallada los componentes:

ACTIVO

Los activos se agrupan de acuerdo con su grado de disponibilidad para convertirse en dinero en efectivo (liquidez).

Activo Circulante

Son los valores que tienen liquidez inmediata o que pueden convertirse en dinero en efectivo, mientras está funcionando el negocio.

• 
  

  Dinero en caja.

  
  
• 
  

  Dinero en bancos.

  
  
• 
  

  Inversiones en valores de inmediata realización.

  
  
• 
  

  Cuentas por cobrar (clientes).

  
  
• 
  

  Inventarios (en depósito) de materia prima, producción en proceso y producto terminado.

Activos Fijos

Son bienes que se han adquirido para utilizarlos en las actividades propias del negocio y que son necesarios para transformar, vender y distribuir los productos. Estos bienes sufren pérdidas de valor por el simple paso del tiempo, su uso u obsolescencia tecnológica.

• 
  

  El terreno (constituye una excepción, ya que no pierde valor con el paso del tiempo).

  
  
• 
  

  Los edificios.

  
  
• 
  

  Maquinaria y equipo.

  
  
• 
  

  Equipo de oficina.

  
  
• 
  

  Equipo de transporte.

Otros Activos

Son aquellos pagos que hace por anticipado la empresa por la prestación de un servicio o por la adquisición de un bien que no se utiliza de inmediato sino en el transcurso de un tiempo determinado y que finalmente se convierten en GASTOS afectando los resultados de la empresa. 

Por ejemplo:

• 
  

  Alquileres pagados por anticipado.

  
  
• 
  

  Patentes y marcas.

  
  
• 
  

  Primas de seguro

PASIVO

Los pasivos se clasifican de acuerdo con el grado de exigibilidad en que haya que cubrirlos.

Pasivo Circulante

Son las deudas que la empresa tiene que pagar en un periodo menor de un año. La lista del pasivo circulante se suele hacer de acuerdo con la exigibilidad que tengan esas deudas.

• 
  

  Proveedores.

  
  
• 
  

  Créditos bancarios a corto plazo.

  
  
• 
  

  Impuestos por pagar.

  
  
• 
  

  Acreedores diversos.

  
  
• 
  

  Documentos por pagar

Pasivo a Largo Plazo

Son aquellas deudas que se deben pagar en un periodo mayor de un año.

• 
  

  Obligaciones con bancos a largo plazo.

  
  
• 
  

  Documentos por pagar.

  
  
• 
  

  Otros.

Otros Pasivos

Incluye las obligaciones derivadas de cobros anticipados por la entrega de productos o la prestación de servicios.

• 
  

  Anticipos de clientes.

  
  
• 
  

  Alquileres cobrados por anticipado.

  
  
• 
  

  Otros.

Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico, ya sea de una organización pública o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contable. 

Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estándar para que la información básica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo: posición financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo.

 Características:

• 
  

  Es un estado financiero

  
  
• 
  

  Muestra el activo, el pasivo y el capital contable de una empresa, en la cual su propietario puede ser una persona física o moral.

  
  
• 
  

  La información que proporciona corresponde a una fecha fija(estatico)

  
  
• 
  

  Se confecciona a base del saldo de las cuentas del balance.