La Exploración Previa - Jefe de Grupo o auditor actuante según Orden de Auditoría

Objetivos: 

Ø           Posibilitar al auditor  conocimientos sobre  la necesidad de la exploración  previa ante la ejecución de una auditoría,

Ø           Cómo lograr obtener pruebas  para  tener los elementos necesarios que le permita un adecuado planeamiento del trabajo a realizar más eficiente y racional para cada auditor, asegurando  que la auditoría se realice con la debida calidad, economía, eficiencia y eficacia; propiciando, en buena medida, el éxito de su ejecución.

Ø           Dirigir el planeamiento   hacia las cuestiones de mayor interés de acuerdo con los objetivos previstos.

Ø           Conocer en detalle las características de la entidad a auditar  y determinar la importancia de las materias que se habrán de examinar.

Ø           Hacer la selección y las adecuaciones a la metodología y programas a utilizar;

Ø           Posibilita valorar el ambiente del control interno (contable y administrativo)  

Riesgos: 

El no efectuar una exploración con calidad ocasiona:

1.      Concebir la planificación para exámenes  innecesarios.

2.      Extensión de pruebas futuras  por desconocimiento del ambiente de control.

3.      Desconocimiento de antecedentes de deficiencias o presuntos hechos delictivos como resultado de auditorías anteriores.

4.      El auditor no sea capaz de identificar la naturaleza operativa del negocio, su organización, ubicación de sus instalaciones, las ventas, producciones, servicios prestados, su estructura financiera, las operaciones de compra y venta  y muchos otros asuntos  que pudieran ser significativos en lo que se va auditar

5.      No concebir un adecuado planeamiento del trabajo a realizar y/o  no dirigirlo hacia las cuestiones que resulten de mayor interés de acuerdo con los objetivos previstos

Ello traerá como consecuencia un mayor costo y tiempo para efectuar la Auditoría.

Estándares: 

Debe efectuarse la Exploración utilizando Hojas de Notas para dejar constancia de los criterios sobre respuestas a sus interrogantes y como prueba del resultado ante investigaciones efectuadas en su exploración, en especial al ambiente de control, y puede además utilizar un Modelo Proforma, el que puede concebirse como Modelo Guía de Exploración, Este Modelo brinda información de algunos datos necesarios durante el proceso de ejecución de la auditoría, sobre todo en la etapa de Planeamiento. El mismo debe ser ajustado a las necesidades y por supuesto a las condiciones y características de la actividad o entidad objeto de auditoría.  

Controles: 

El Supervisor  debe efectuar  revisiones, y monitoreos, en la ejecución  para asesorar el trabajo, a fin de detectar fallas, insuficiencias y deficiencias a tiempo, y antes de la terminación de la misma.  Debe  además  efectuar supervisiones, dejando constancia de ello, en el Acta de supervisión,   la que aparece en el Artículo “Informe de Supervisión” en este sitio.