Planeamiento de las auditorías - Desarrollo

Partiendo de los objetivos y alcance previstos para la auditoría y considerando toda la información obtenida y conocimientos adquiridos sobre la entidad en la etapa de exploración, el jefe de grupo procede a planear las tareas a desarrollar y comprobaciones necesarias para alcanzar los objetivos de la auditoría.

Igualmente, debe determinar la importancia relativa de los temas que se van a auditar y reevaluar la necesidad de personal de acuerdo con los elementos de que dispone.

Después de que se ha determinado el tiempo a emplear en la ejecución de cada comprobación o verificación, se procede a elaborar el plan global o general de la auditoría, el que se debe recoger en un documento que contenga como mínimo:

§            Definición de los temas y las tareas a ejecutar.

§            Nombre del o los especialistas que intervendrán en cada una de ellas.

§            Fecha prevista de inicio y terminación de cada tarea. En este caso se considera desde la exploración hasta la conclusión del   trabajo.

Igualmente se confecciona el plan de trabajo individual de cada especialista, considerando como mínimo:

§            Nombre del especialista.

§            Definición de los temas y cada una de las tareas a ejecutar.

§            Fecha de inicio y terminación de cada tarea.

Cualquier ampliación del  término previsto debe estar autorizada por el supervisor u otro nivel superior; dejando constancia en el expediente de auditoría.

Según criterio del jefe de grupo, tanto el plan general de la auditoría, como el individual de cada especialista, pueden incluirse en un solo documento en atención al número de tareas a ejecutar, cantidad de especialistas subordinados, etc.

Con independencia de la variante que se utilice, el jefe de grupo debe considerar las columnas imprescindibles para consignar en cada tarea el período real de ejecución, así como el espacio necesario para registrar  las incidencias en cada tarea/especialista o del tema en su conjunto; consignando los comentarios que procedan o incumplimiento del término establecido, de existir éste.

Puede servir de soporte un Modelo de Planeamiento diseñado para efectuar la planeación, en el cual además pudiera concebirse la confección e identificación del papel de trabajo.

A partir del conocimiento de su plan individual, cada especialista desglosa en subtareas  los trabajos asignados, (si procede) respetando el término establecido; reflejando los mismos un Modelo Control Diario de Tareas  aspecto que debe ser del conocimiento del jefe de grupo.

En todas las auditorías estos planes deben ser analizados con el supervisor, quien debe tener conocimiento de los mismos. Igualmente, los especialista deben estar impuestos del plan general de la auditoría, lo que redundaría en un trabajo de colectivo mucho más eficaz.

Todo lo anterior permite seguir la ejecución de cada trabajo y poder determinar si se cumplen en el tiempo previsto.

Responsable: Jefe de Grupo y/o Auditor 

Estándares: 

Debe efectuarse el Planeamiento el cual a criterio del jefe de grupo de auditoria, lo ejecutará a partir de la organización del trabajo en grupo, o sea, puede planear:

a)       por Temas, a cada auditor

b)       por Grupo y Tema, a cada auditor

c)       por Auditor y Tema y/o Grupo  

Controles: 

El jefe de grupo debe efectuar  revisiones, y monitoreos, en las diferentes etapas o trabajos que realizan los auditores subordinados, a fin de asesorar el trabajo, a fin de detectar fallas, insuficiencias y deficiencias a tiempo, y antes de la terminación de la auditoría. Debe  además  efectuar supervisiones, dejando constancia de ello, en el Acta de supervisión establecida en este Manual (ver documento en el Manual de Papelería Institucional).

Riesgos:  

Puede ocurrir una deficiente planeación, como consecuencia de:

1.       Extensión de pruebas sin cumplir objetivos necesarios para realizar   la Auditoría ordenada.

2.       No se desarrolla  la estrategia  general para el examen.

3.       Incapacidad de crear o adaptar el Programa de Auditoría.

4.       Insuficiencias y fallas en la Exploración Preliminar.

5.       No conocimiento pleno de la actividad a desarrollar.

6.       Poca experiencia en la aplicación del programa de Auditoría ordenado.