FORMACI脫N T脡CNICA Y CAPACIDAD PROFESIONAL
"La auditoria deber谩 ser realizada por personas con formaci贸n t茅cnica y capacidad profesional adecuadas".
Las normas que desarrollan el principio anterior deben contemplar tras aspectos b谩sicos: la formaci贸n, la experiencia y la actualizaci贸n de conocimientos.
Formaci贸n
Los auditores deber谩n conocer:
* Los m茅todos y t茅cnicas empleados en auditoria.
* Los principios y normas contables y presupuestarios.
* El funcionamiento, organizaci贸n y caracter铆sticas del Sector P煤blico.
Experiencia
Puesto que la capacidad profesional es el resultado de la conjunci贸n de la formaci贸n y de la experiencia, la organizaci贸n de auditoria fijar谩 la experiencia que deber谩 poseer el personal auditor para el adecuado cumplimiento de sus funciones.
Actualizaci贸n
La actualizaci贸n permanente de conocimientos es requisito necesario para mantener la capacidad profesional. La organizaci贸n de auditoria ser谩 responsable de establecer y ejecutar un programa que garantice el conocimiento, entre otros, de los nuevos desarrollos en auditoria, contabilidad, muestreo estad铆stico y evaluaci贸n y an谩lisis de datos.
Independencia
"Durante su actuaci贸n profesional, tanto los 贸rganos de control como los auditores mantendr谩n una actitud independiente y una posici贸n de objetividad total, especialmente frente a la propia estructura administrativa".
Este principio centra tanto en el auditor como en la organizaci贸n de la auditoria la responsabilidad de conservar su independencia, a trav茅s del cumplimiento de las normas de: imparcialidad, apariencia de imparcialidad y ausencia de incompatibilidades.
Imparcialidad
Las opiniones, conclusiones y recomendaciones del auditor requieren la consideraci贸n objetiva de los hechos y su juicio imparcial.
Apariencia de imparcialidad
El auditor no s贸lo debe ser imparcial, sino que debe evitar cualquier actitud o situaci贸n que permita a terceros dudar de su independencia.
Ausencia de incompatibilidad
La independencia del auditor puede estar disminuida por incompatibilidades de orden personal, de orden externo y en sus relaciones con la estructura administrativa. En caso de producirse alguna de tales limitaciones, el auditor deber谩 rehusar la realizaci贸n de la auditoria o explicar claramente su situaci贸n.
DILIGENCIA PROFESIONAL
"La ejecuci贸n de los trabajos y la emisi贸n de los informes se llevar谩 a cabo con el debido cuidado profesional".
Las normas que desarrollan el principio de diligencia profesional se extienden a todo el proceso de auditoria, desde que se comienza su planificaci贸n hasta la conclusi贸n del informe, y vienen referidas a: el cuidado en el cumplimiento de las normas, la supervisi贸n, el recurso a especialistas, el recurso a auditores externos y los l铆mites a la aceptaci贸n de realizaci贸n de auditorias.
Cuidado en el cumplimiento de las normas
La diligencia profesional impone al auditor el cumplimiento de las normas establecidas en la realizaci贸n de su trabajo, y en la elaboraci贸n y presentaci贸n de informes.
Supervisi贸n
El trabajo efectuado por todas las personas a todos los niveles, as铆 como los juicios por ellas formulados y los informes emitidos, deben ser cr铆ticamente supervisados.
Recurso a especialistas externos
Cuando el auditor recurra al asesoramiento de especialistas cuya opini贸n sea b谩sica para el ejercicio de su funci贸n, deber谩 asegurarse de su competencia y capacidad en el momento de su selecci贸n.
Recurso a auditores externos
La utilizaci贸n de auditorias realizadas por terceros reduce la suma de trabajo necesario para alcanzar los objetivos de auditoria. Para poderse apoyar en estas auditorias, es necesario verificar la competencia profesional de los auditores, su independencia y el trabajo por ellos realizado.
L铆mites a la aceptaci贸n de realizaci贸n de auditorias
脷nicamente deber谩 aceptarse la realizaci贸n de aquellos trabajos que puedan efectuarse con la debida diligencia profesional.
RESPONSABILIDAD
"El auditor deber谩 realizar su trabajo de acuerdo con las normas de auditoria establecidas y ser谩 responsable de su informe con las limitaciones al alcance expresadas, en su caso, en el mismo".
Las normas derivadas del principio de responsabilidad se refieren a la delimitaci贸n de la responsabilidad del auditor y a las limitaciones de alcance.
Delimitaci贸n de la responsabilidad
Todo trabajo de auditoria realizado de acuerdo con las normas establecidas, limita la responsabilidad del auditor al contenido de su informe.
Limitaciones de alcance
Las limitaciones sobre el alcance de la auditoria son factores externos a la organizaci贸n de la auditoria, susceptibles de impedir a los auditores una formulaci贸n objetiva de sus opiniones y de sus conclusiones. Los auditores deber谩n se帽alar las limitaciones de alcance de su informe y mencionar su incidencia sobre los resultados de la auditoria.
SECRETO PROFESIONAL
"Los auditores deber谩n mantener y garantizar la confidencialidad sobre la informaci贸n obtenida en el curso de sus actuaciones".
El desarrollo del principio de secreto profesional incluye las normas relativas a la finalidad de la informaci贸n, su uso debido y su conservaci贸n y obliga a todos los integrantes del equipo auditor.
Finalidad de la informaci贸n
Los datos relativos a los entes fiscalizados obtenidos por los auditores en el ejercicio de sus funciones, no deber谩n ser utilizados para fines distintos de la propia fiscalizaci贸n.
Uso debido de la informaci贸n
La informaci贸n obtenida no deber谩 ser facilitada a terceros ni utilizada en provecho propio.
Conservaci贸n de la informaci贸n
El 贸rgano auditor deber谩 conservar debidamente custodiados en sus archivos los papeles de trabajo que constituyen el soporte de sus conclusiones.
