Tendencias de la tributación en un esquema de descentralización - El desarrollo del nuevo modelo económico

El desarrollo del nuevo modelo económico, ha generado cambios en todos los aspectos de las economías latinoamericanas, en donde la parte de tributación, refleja cabalmente los principios y objetivos que  sustentan el libre mercado y el desarrollo de un esquema de plena liberación comercial, financiera y social.

En este escenario, muchos países de la región están reconociendo las bondades de contar con un esquema de descentralización fiscal y administrativa. Entre los países con gobiernos unitarios, Colombia es probablemente la nación que más ha avanzado en su proceso de descentralización[1]. Las razones que motivaron tal empresa fueron muchas, tanto de orden político como económico. La Constitución de 1991 recoge este sentimiento descentralizador y sienta las bases para profundizar un proceso que se había iniciado algunos años antes. Sin embargo, la realidad ha demostrado que se requiere mucho más que una nueva constitución para alcanzar los objetivos trazados.

Las reformas en materia de tributación que se han realizado en Colombia, han sido muy profundas y sus rasgos comunes han sido la búsqueda de la neutralidad, la simplificación legal y administrativa y el aumento de los recaudos. Los impuestos al comercio exterior, que representaban el 29.9% del país medio de la región en 1980, fueron parcialmente reemplazados por mayores recaudaciones internas y actualmente generan tan solo el 16.6% del recaudo[2].

Con el fin de moderar los efectos distorcionantes de la tributación sobre las decisiones de producción y ahorro, se han adoptado sistemas de impuesto al valor agregado (IVA) para gravar el consumo. Sin embargo, los coeficientes de recaudo del IVA son muy inferiores a sus tasas estatutarias, debido a la exclusión de numerosos bienes y servicios finales de las bases de tributación  y a dificultades de administración y control, todo lo cual limita la neutralidad de este impuesto.  

Las tasas marginales extremas que aplicaban en el pasado a las ganancias de las empresas han sido reducidas. Por razones de equidad, se han mantenido  tasas diferenciales  más amplias sobre los ingresos de las personas, aunque inferiores  en todo caso a las vigentes en décadas anteriores. Numerosos países han hecho importantes esfuerzos para mejorar la administración tributaria y reducir la evasión.